Самое важное вкратце
- Электронная касса по § 146a AO (Налогового кодекса) должна быть защищена сертифицированным техническим защитным устройством (TSE). Общей обязанности иметь кассу сейчас нет; правительственный законопроект предусматривает её с 2028 года для предприятий с оборотом более 100.000 €.
- К каждой кассовой операции относится чек (Belegausgabepflicht, § 146a Abs. 2 AO), на бумаге или с согласия гостя в электронном виде. Освобождение возможно только по заявлению.
- Кассы нужно регистрировать в налоговой инспекции через ELSTER: новые или выведенные из эксплуатации устройства в течение месяца.
- Kassen-Nachschau (внезапная проверка кассы) по § 146b AO проходит без предупреждения. Учёт по GoBD и аккуратный экспорт DSFinV-K защищают от доначислений по оценке.
- Bewirtungsbelege от заведений с электронной кассой налоговая инспекция в принципе признаёт, только если они защищены TSE. Чаевые персоналу не являются оборотом, но должны аккуратно учитываться.
Эта статья носит общий информационный характер и не заменяет юридическую или налоговую консультацию. Правила меняются и частично различаются по федеральным землям: уточняйте детали в своей Wirtschaftskammer (WKO) или IHK, в компетентном ведомстве или у налогового консультанта.
Есть ли в Германии обязанность иметь кассу?
В отличие от Австрии, в Германии пока нет общей обязанности иметь Registrierkasse. Открытая касса (offene Ladenkasse, наличные без электронной кассы) с ежедневным кассовым отчётом юридически ещё допустима. Но тот, кто выбирает электронную кассу, а так поступают почти все рестораны, кафе и бары, должен выполнять требования Abgabenordnung (AO, § 146a AO) и Kassensicherungsverordnung (KassenSichV). На практике открытую кассу в заведении с множеством отдельных продаж и так почти невозможно вести аккуратно, а при налоговых проверках это риск.
| Обязанность | Что действует | Правовая основа |
|---|---|---|
| Поштучный учёт | Каждая хозяйственная операция по отдельности, полно, верно, своевременно и упорядоченно | § 146 Abs. 1 AO, § 146a Abs. 1 AO |
| TSE | Электронным кассам нужно техническое защитное устройство, сертифицированное BSI (Федеральным ведомством по информационной безопасности) | § 146a Abs. 1 AO, KassenSichV |
| Выдача чеков | Чек на каждую операцию, бумажный или электронный с согласия | § 146a Abs. 2 AO, § 6 KassenSichV |
| Регистрация | Через ELSTER, в течение месяца после приобретения или вывода из эксплуатации | § 146a Abs. 4 AO |
| Kassen-Nachschau | Проверка без предупреждения в рабочее время | § 146b AO |
| Хранение | Записи десять лет, бухгалтерские документы восемь лет | § 147 Abs. 3 AO |
| Штраф | До 25.000 € при отсутствии TSE или её неправильном использовании | § 379 Abs. 1 Nr. 4 bis 6, Abs. 6 AO |
TSE и KassenSichV: что должна уметь касса
Техническое защитное устройство состоит из модуля безопасности, носителя данных и единого цифрового интерфейса. Оно протоколирует каждую операцию с отметкой времени, номером транзакции и подписью, так что пропуски или последующие изменения становятся заметны. Под правила подпадают электронные и компьютерные кассовые системы и кассовые аппараты, в том числе кассы на планшете и смартфоне. Исключения по § 1 KassenSichV среди прочего: торговые и сервисные автоматы, билетные автоматы и чисто бухгалтерские программы.
- Аппаратная TSE: SD-карта или USB-накопитель в кассе. Надёжно, но привязано к одному устройству.
- Облачная TSE: модуль безопасности работает у провайдера в сертифицированной среде, касса подключена через интернет. Удобно для нескольких касс, касс на планшете и фудтраков. Убедитесь, что решение есть в списке TSE, сертифицированных BSI, и что вы соблюдаете требования производителя к среде эксплуатации.
- Что происходит при отключении интернета, выясните до покупки: как долго касса хранит данные в буфере и как документируется сбой?
- Сертификаты истекают: спросите, сколько действует TSE и кто занимается заменой.
Для налоговой проверки помимо TSE важен экспорт данных по DSFinV-K (Digitale Schnittstelle der Finanzverwaltung für Kassensysteme, цифровой интерфейс налоговой администрации для кассовых систем). Он должен работать по нажатию кнопки, в том числе за прошлые годы. К этому добавляется Verfahrensdokumentation (документация процессов) по GoBD (принципам надлежащего ведения учёта): описание того, как настроена ваша касса, у кого есть доступ, как проводятся сторно и учебные операции и как выполняется закрытие кассы.
Обязанность выдавать чек и освобождение от неё
По § 146a Abs. 2 AO каждому гостю, участвующему в кассовой операции, нужно выдать чек. Чек можно выдать на бумаге или с согласия гостя в электронном виде в стандартизированном формате (§ 6 KassenSichV). Гость не обязан забирать чек, но вы обязаны его предоставить.
- Полное название и адрес вашего заведения
- Дата и время начала и окончания операции
- Количество и вид блюд и напитков
- Номер транзакции
- Сумма и сумма налога с разбивкой по налоговым ставкам
- Серийный номер кассы или модуля безопасности, контрольное значение и счётчик подписей (возможно и в виде QR-кода)
Освобождение от обязанности выдавать чек налоговая инспекция может предоставить по заявлению согласно § 148 AO, если вы продаёте товары множеству неизвестных лиц и выдача чеков неразумно обременительна. Освобождение может быть отозвано и на практике выдаётся редко. Для закусочной с большим потоком заявление всё же может иметь смысл, обсудите это с налоговым консультантом. До тех пор цифровой чек по QR-коду на дисплее для клиента часто самое простое решение.
Регистрация кассы через ELSTER
С 1 января 2025 года доступна электронная процедура уведомления по § 146a Abs. 4 AO. Кассы, приобретённые до 1 июля 2025 года, нужно было зарегистрировать до 31 июля 2025 года. Для всех более поздних случаев действует следующее:
Купить, арендовать или взять кассу в лизинг
Арендованные и лизинговые кассы тоже подлежат регистрации.
Собрать данные
Вид кассы, производитель, модель, серийный номер, программное обеспечение, дата приобретения, а также вид и серийный номер TSE. Обычно эти данные предоставляет поставщик кассы.
Сообщить в течение месяца
Через форму «Mitteilungsverfahren nach § 146a Absatz 4 AO» в Mein ELSTER, загрузкой XML или напрямую из кассовой программы через интерфейс ERiC.
По каждому месту деятельности
Если у вас несколько заведений, подайте отдельное уведомление для каждого места деятельности, в котором перечислены все используемые там кассы.
Сообщить о выводе из эксплуатации
Если касса списывается или продаётся, сообщите и об этом в течение месяца.
Kassen-Nachschau и GoBD
При Kassen-Nachschau по § 146b AO сотрудники налоговой могут без предупреждения войти в ваши помещения в обычное рабочее время. Часто проверка начинается с контрольной покупки. Затем они предъявляют удостоверение и требуют доступа к кассовым данным, кассовым отчётам, документации процессов или экспорту данных. Если обнаруживаются нестыковки, можно без предварительного распоряжения перейти к выездной налоговой проверке (Außenprüfung).
Готовы к Kassen-Nachschau
- Один из членов команды знает, где лежат документы и кому звонить
- Экспорт DSFinV-K и экспорт TSE протестированы
- Актуальная документация процессов в наличии
- Подтверждение регистрации в ELSTER сохранено
- Отчёты о закрытии кассы (Z-отчёты) есть без пропусков
- Сторно и скидки обоснованы и прослеживаемы
- Чаевые, личные изъятия и размен учитываются отдельно
Самая большая опасность обычно не штраф, а доначисление по оценке (Hinzuschätzung) по § 162 AO: если кассовый учёт ведётся ненадлежащим образом, налоговая инспекция может оценить обороты, часто с ощутимыми доплатами. Тот, кто не использует TSE или использует её неправильно, дополнительно рискует штрафом по § 379 AO до 25.000 €.
Bewirtungsbeleg и чаевые
Bewirtungsbeleg для деловых обедов
Деловые гости частично списывают представительские расходы по § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG (закона о подоходном налоге), и для этого им нужен от вас надлежащий чек. Согласно письму BMF (Федерального министерства финансов) от 19 ноября 2025 года, от заведений с электронной кассой в принципе признаются только машинно созданные чеки, защищённые TSE; гости могут полагаться на такие данные, как номер транзакции или серийный номер. При сумме счёта более 250 € в чеке также должны быть налоговый номер или USt-IdNr. (номер плательщика НДС), последовательный номер счёта и имя того, кто угощает. Общего указания вроде «блюда и напитки» недостаточно.
Чаевые
Чаевые, которые гости добровольно дают вашим сотрудникам, для них не облагаются налогом по § 3 Nr. 51 EStG и не являются оборотом предприятия. Но при оплате картой они поступают на ваш счёт. Поэтому учитывайте их в кассе отдельной позицией и документируйте выплату команде. Сколько получает каждый по часам или баллам, рассчитает калькулятор распределения чаевых. А вот чаевые, которые получаете вы сами как владелец или владелица, являются доходом предприятия. Конкретную проводку согласуйте с налоговым консультантом.
Онлайн-заказ, сайт и касса
Тот, кто принимает заказы через собственный сайт, Lieferando, Wolt или приложение для самовывоза, имеет дело с двумя мирами: магазином и кассой. KassenSichV распространяется на кассовые системы, а не на интернет-магазины. Если оплата проходит онлайн, в магазине создаётся собственная запись со счётом или чеком. Но как только вы переносите онлайн-заказ в кассу или гость платит наличными или картой при самовывозе или у двери, это совершенно обычная кассовая операция с TSE и чеком.
Как сделать правильно
- Передавать онлайн-заказы через интерфейс прямо в кассу
- Ежемесячно сверять расчёты платформ с кассой
- Использовать для собственных курьеров мобильную кассу с TSE
- Проводить через кассу погашение ваучеров, проданных онлайн
- Держать цены на сайте, платформе и в меню одинаковыми
Лучше не надо
- Принимать наличные за самовывоз и вбивать их скопом только вечером
- Вести вторую «теневую кассу» для заказов на доставку
- Рассчитывать заказы по телефону или WhatsApp мимо кассы
- Забыть зарегистрировать в ELSTER планшет у окна выдачи
Какие способы заказа окупаются для вашего заведения и сколько составляют комиссии платформ, сравнивает руководство о платформах доставки и собственном заказе. О бронировании с предоплатой или платой за неявку читайте в руководстве об онлайн-бронировании. А чтобы сайт и касса показывали одинаковые цены, поможет руководство Указание цен в Германии.
Сайт, который подходит вашему заведению
Меню в виде текста, часы работы, кнопки бронирования и заказа: бесплатно посмотрите предварительный вариант нового сайта вашего заведения.
Бесплатный макет сайта вашего заведения, сделанный нами.
Чек-лист для покупки кассы
Прежде чем подписать договор
- TSE сертифицирована BSI, срок действия и замена урегулированы
- Экспорт DSFinV-K включён и доступен без доплат
- Программа поддерживает регистрацию в ELSTER
- Возможен цифровой чек по QR-коду на дисплее для клиента (важно для планируемой реформы)
- Bewirtungsbeleg с чаевыми прямо из кассы
- Интерфейсы к онлайн-заказу, платформам доставки и бронированию
- Мобильная касса для террасы, пивного сада, кейтеринга или доставки
- Шаблон документации процессов от поставщика
Новая касса обычно является частью открытия. Что ещё к этому относится, от Gaststättenerlaubnis (разрешения на ресторанную деятельность) до регистрации в налоговой инспекции, описано в руководстве Открыть заведение общепита в Германии. Для бара или клуба стоит также прочитать руководство Открыть бар в Германии.
